Loonbelasting. Eindheffingsmogelijkheid bij het afzien van verloftijd in het kader van de Nationale Hulpactie voor Azië.
Directoraat-generaal Belastingdienst
Team particulieren en formeel recht
Besluit van 7 januari 2005, nr. DGB2005/92M
De directeur-generaal van de Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten.
Inleiding
In het kader van de Nationale Hulpactie ‘Help slachtoffers aardbeving Azië’ ontplooien veel werknemers en werkgevers bijzondere initiatieven om een financiële bijdrage te leveren. Daarbij komt het vaak voor dat werknemers afzien van verloftijd, waartegenover de werkgever een bedrag overmaakt naar het goede doel. In deze situatie geniet de werknemer fiscaalrechtelijk nog steeds zijn loon, zodat de loonheffing op de gebruikelijke wijze zal moeten plaatsvinden. Op het loonbestanddeel is dan de tijdvaktabel of de tabel voor bijzondere beloningen van toepassing. Er wordt dus geen inbreuk gemaakt op het wettelijke systeem. Wel heeft de Minister van Financiën een bijzondere maatregel getroffen.
Bijzondere maatregel
Op grond van een op 6 januari 2005 gedane toezegging doneert de Minister van Financiën de belasting- en premieopbrengst die gepaard gaat met het afzien van verlofdagen aan Samenwerkende Hulporganisaties (SHO).
De toezegging geldt niet voor het afzien van andere vormen van loon, zoals (een deel van) het periodieke loon, vakantiegeld of tantièmes.
Om te bepalen welk bedrag de Minister van Financiën zal doneren, is het noodzakelijk dat de werkgever uiterlijk 31 maart 2005 aan de Belastingdienst meldt welk bedrag hij heeft betaald (of verschuldigd is) aan belasting en premies ter zake van het afzien van verloftijd. Ook de betaling door de werkgever aan SHO moet uiterlijk op die datum hebben plaatsgevonden.
Op www.belastingdienst.nl (Red.: hierna ingevoegd) is vermeld hoe een en ander moet plaatsvinden.
Het op de gebruikelijke manier berekenen en verwerken van de verschuldigde belasting en premies kan voor de werkgever tot grote administratieve lasten leiden. In de omstandigheid dat werknemers in het kader van de Nationale Hulpactie voor Azië op grote schaal afzien van verloftijd heb ik aanleiding gevonden voor de onderstaande goedkeuring. Daarbij is mede in aanmerking genomen dat de administratieve verwerkingen van een groot aantal loonmutaties in een korte tijd zullen moeten plaatsvinden. Zonder deze goedkeuring zou de effectuering van de bijzondere maatregel ernstig worden gehinderd door de hoge administratieve lasten. De goedkeuring heeft tot gevolg dat de heffing van de verschuldigde loonheffing op eenvoudige wijze kan plaatsvinden.
Goedkeuring
Ik keur goed dat werkgevers het in verband met de geschonken verloftijd op de girorekening van SHO overgemaakte bedrag desgewenst aanmerken als eindheffingsbestanddeel in de zin van artikel 31, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op de loonbelasting 1964. Gelet op deze goedkeuring kan de eindheffing worden toegepast zonder dat de inspecteur een beschikking neemt zoals bedoeld in het genoemde artikel.
Deze goedkeuring geldt niet voor het afzien van andere vormen van loon, zoals (een deel van) het periodieke loon, vakantiegeld of tantièmes.
Eindheffing
Op het eindheffingsbestanddeel is het (gebruteerde) tabeltarief van toepassing. Premies werknemersverzekeringen zijn bij deze heffingsmethode niet verschuldigd. De werkgever draagt de verschuldigde loonheffing op de gebruikelijke wijze af aan de Belastingdienst.
De werkgever kan de inspecteur verzoeken om het berekende gemiddelde eindheffingspercentage voor alle werknemers die verloftijd schenken, toe te mogen passen. In deze bijzondere situatie machtig ik de inspecteur om een dergelijk verzoek in te willigen.
Voorbeeld
De werknemer ziet af van een verlofdag met een bruto waarde van € 100. Het jaarloon van deze werknemer bedraagt 26000. Indien de werkgever de volledige € 100 overmaakt naar SHO bedraagt de verschuldigde eindheffing
€ 72 (afgerond). De werkgever betaalt deze € 72 aan de Belastingdienst. Op grond van de bijzondere maatregel betaalt de Minister van Financiën eenzelfde bedrag aan SHO.
Uiteraard kan de werkgever ervoor kiezen om niet de bruto waarde van de geschonken verlofdag over te maken. Als hij de netto waarde van (stel) € 60 overmaakt, dan bedraagt de loonheffing € 43 (afgerond), zodat zijn kosten niet of nauwelijks toenemen.
(Red.: overgenomen van www.belastingdienst.nl op 08-01-2005)
In het kader van de Nationale Actie ‘Help slachtoffers aardbeving Azië’ ontplooien veel werknemers en ondernemers bijzondere initiatieven om een financiële bijdrage te leveren. Regelmatig komt de vraag op of loonheffing verschuldigd is als werknemers de tegenwaarde van een of meer verlofuren afstaan aan het goede doel. Het antwoord is ja; als de werknemer afziet van zijn loon en de werkgever daartegenover een bedrag overmaakt naar het goede doel, geniet de werknemer fiscaalrechtelijk namelijk nog steeds zijn loon. Voor ondernemers blijft het uitgangspunt gelden dat ze omzetbelasting verschuldigd zijn over de door hen verrichte leveringen van goederen en diensten. Er wordt dus geen inbreuk gemaakt op het wettelijke systeem.
Wel heeft de Minister van Financiën voor de genoemde groepen, werknemers en ondernemers, in de volgende situaties een bijzondere maatregel getroffen.
Werknemers
(loonheffing)
Veel werknemers zien in overleg met hun werkgever af van een deel van hun
verloftijd. Daartegenover maakt de werkgever dan de (netto) tegenwaarde van
deze verloftijd over aan gironummer 555 (of aan een ander nummer van de
Samenwerkende Hulporganisaties, hierna SHO). De Minister van Financiën heeft
besloten dat hij de belasting- en premieopbrengst die gepaard gaat met het
afzien van verlofdagen, doneert aan SHO. Ook zal in een beleidsbesluit worden
goedgekeurd dat werkgevers eindheffing mogen toepassen. Het loonbestanddeel kan
worden aangemerkt als een tijdelijk knelpunt van ernstige aard (tabeltarief).
Werkgevers
Schenkingen van werkgevers in het kader van deze actie worden beschouwd als
aftrekbare giften. Het maakt daarbij niet uit of de hoogte van de bijdrage van
de werkgever gekoppeld is aan het door de werknemers gedoneerde bedrag.
Ondernemers
(omzetbelasting)
Veel ondernemers organiseren speciale acties bovenop of naast de normale
bedrijfsactiviteiten. Zij storten de netto-opbrengst volledig door op een
girorekening van SHO. Ook voor deze situaties heeft de Minister van Financiën
besloten dat hij de met die speciale acties gepaard gaande belastingopbrengst
doneert aan SHO.
Bijzondere
maatregel (loonheffing en omzetbelasting)
De bijzondere maatregel houdt in dat de overheid bij het afzien van verlofuren
of -dagen een bedrag naar SHO overmaakt ter grootte van de belasting- en
premieopbrengst over de geschonken verloftijd (loonheffing). Hetzelfde geldt
voor de omzetbelasting die verschuldigd is als de ondernemer een speciale actie
bovenop of naast zijn normale bedrijfsactiviteiten organiseert en waarvan hij
de netto-opbrengst volledig stort op een girorekening van SHO.
Voorwaarden
voor toepassing bijzondere maatregel
Om voor deze bijzondere maatregel in aanmerking te komen, moet de
inhoudingsplichtige of ondernemer de onderstaande gegevens schriftelijk
aanleveren bij aanspreekpunten van de Belastingdienst. Zie hiervoor het overzicht aanspreekpunten (Red.:
hierna ingevoegd). De bijzondere maatregel geldt alleen voor situaties
waarbij de werknemer afziet van verloftijd en waarbij zowel de melding van de
inhoudingsplichtige aan het aanspreekpunt van de Belastingdienst als de
betaling door de werkgever aan SHO uiterlijk 31 maart 2005 heeft
plaatsgevonden. Voor de omzetbelasting geldt eveneens dat melding en betaling
uiterlijk 31 maart 2005 hebben plaatsgevonden.
Te melden
gegevens bij de aanspreekpunten van de Belastingdienst
Om voor de bijzondere maatregel in aanmerking te komen melden de
inhoudingsplichtigen schriftelijk uiterlijk 31 maart 2005 het bedrag aan
loonheffing en premies werknemersverzekeringen dat is (of zal worden)
ingehouden over geschonken verloftijd. Zij melden tevens de datum waarop de
tegenwaarde van de geschonken verloftijd is overgemaakt aan SHO. Voor de
omzetbelasting melden ondernemers uiterlijk 31 maart 2005 de ontplooide
speciale activiteit, de in het kader daarvan verschuldigde omzetbelasting en de
datum waarop de volledige netto-opbrengst is overgemaakt aan SHO.
(Red.: overgenomen van www.belastingdienst.nl op 08-01-2005)
|
KANTOOR |
AANSPREEKPUNT |
TELEFOONNR |
|
kantoor Alkmaar |
M. Wagenaar |
(072) 527 15 76 |
|
kantoor Almelo |
W.J. Verbraaken |
(0546) 47 24 29 |
|
kantoor Amersfoort |
A. den Ouden |
(033) 450 52 93 |
|
kantoor Amstelveen |
E.M.L. Goosen |
(023) 549 75 86 |
|
kantoor Amsterdam |
L. Porsius |
(020) 687 70 91 |
|
kantoor Apeldoorn |
A.H.M.P. Janssen |
(055) 528 32 70 |
|
kantoor Arnhem |
F.P. Lunstroot |
(026) 358 14 98 |
|
kantoor Assen |
H.D. Steenbergen |
(0592) 33 77 59 |
|
kantoor Breda |
P.L. van Someren |
(076) 530 42 01 |
|
kantoor Den Bosch |
H.J.M. van Osch |
(073) 624 54 65 |
|
kantoor Doetinchem |
B. Lubbers |
(0543) 54 07 48 |
|
kantoor Den Haag |
M.T.A. van Maris |
(070) 330 47 58 |
|
kantoor Dordrecht |
T.A. de Hek |
(078) 632 55 37 |
|
kantoor Eindhoven |
J.H.J. Verdegaal |
(040) 292 14 53 |
|
kantoor Emmen |
A.J. de Geus |
(0591) 68 05 28 |
|
kantoor Enschede |
H.G.G. Janssen |
(053) 482 33 89 |
|
kantoor Goes |
J.P.E. de Kock |
(0113) 24 44 06 |
|
kantoor Gorinchem |
E. van Eijl |
(0183) 65 65 24 |
|
kantoor Gouda |
H. Rijnders |
(0182) 57 76 15 |
|
kantoor Groningen |
O.D. Kingma |
(050) 365 42 68 |
|
kantoor Haarlem |
R.J. Bouwmeester |
(023) 546 73 85 |
|
kantoor Heerenveen |
M.A.E. Koelmans |
(0513) 61 15 49 |
|
kantoor Heerlen |
P.M.J. Alzer |
(045) 560 33 15 |
|
kantoor Helmond |
J.T.J. van Roij |
(0492) 58 83 43 |
|
kantoor Hilversum |
M. Weppner |
(035) 626 37 15 |
|
kantoor Hoofddorp |
E. Rutten |
(023) 549 74 67 |
|
kantoor Hoorn |
S.E. Boerdijk |
(0229) 25 54 18 |
|
kantoor Leeuwarden |
B.T. van der Lei |
(058) 294 92 97 |
|
kantoor Leiden |
J.H.A. van den Berg |
(071) 524 47 18 |
|
kantoor Lelystad |
R. Zondervan |
(0320) 29 08 55 |
|
kantoor Maastricht |
P.H.F.M. Hekers |
(043) 354 56 32 |
|
kantoor Nijmegen |
C.G.J. van de Wal |
(024) 381 05 21 |
|
kantoor Oss |
M.J. Schuijling |
(0412) 69 71 70 |
|
kantoor Rijswijk |
J.M.C. Voskuil-Zwinkels |
(070) 372 46 72 |
|
kantoor Roermond |
L.J.M. van Hees |
(0475) 35 13 15 |
|
kantoor Roosendaal |
W.P.A.J. Hack |
(0165) 52 22 63 |
|
kantoor Rotterdam |
G.J. Blok |
(010) 290 53 65 |
|
kantoor Terneuzen |
J.P.E. de Kock |
(0113) 24 44 06 |
|
kantoor Tilburg |
F. Pouw |
(013) 465 82 01 |
|
kantoor Utrecht |
W. Koelewijn |
(030) 275 77 90 |
|
kantoor Venlo |
R.M.L.J. Verberne |
(077) 321 57 26 |
|
kantoor Winterswijk |
B. Lubbers |
(0543) 54 07 48 |
|
kantoor Zaandam |
P.M. Christiaanse |
(075) 681 74 01 |
|
kantoor Zwolle |
C.C.A. van Malenstein |
(038) 456 88 77 |